税收筹划_广州记账报税必学必看1：旅游就要缴个税
现在一些企业财务人员一听说单位要安排旅游就恐惧。因为一些税务机关解释：旅游要扣个人所得税。旅游要不要扣个税？税务规定要扣个税的包括两种情况：一是以现金发放旅游费用，应并入当月工资薪金缴纳个人所得税。一是对于单位的营销人员，以旅游形式进行奖励，需要缴纳个人所得税。其他形式并无规定需要缴纳个人所得税。因此， 税收筹划，也不必闻旅游色变，安排好了，尽管游得痛快。
税收筹划_广州记账报税2：不拿发票多缴税
税务机关实施“以票控税”，企业所有的支出都要取得合法凭证，否则不能税前列支。能够取得合法凭证成了企业节税的重要方法。有些人不以为然，不开发票对方收得便宜，要开发票对方收得贵，羊毛出在羊身上，结果是一回事。
是不是一回事，看看例子：购买1000元的文具，不开发票给900元，开发票给1000元，相差100元。多给100元，所得税少交330元，少给100元，所得税多交330元。多给100元获得发票，实际上还是能给企业带来收益。企业人员应该明白：不拿发票就会多缴税。
税收筹划_广州记账报税必学必看3：年终奖节税有木有？
税收筹划，年终奖的计算方法其实并不复杂，只要套用公式，每个人都可以轻松算出自己应缴的个人所得税。先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后再用如下公式计算：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率-速算扣除数。
例：在某事业单位工作的小张年终奖为5000元，5000元除以12个月，结果为416.67元，属于下表中的第1级“不超过500元”，适用税率为5%，小张的应纳税额=5000元×5%-0=250元。
广州记账报税，而在外企工作的王女士年终奖为7万元，7万元除以12个月，结果为5833.33元，属于表格中的第4级“超过5000元至20000元”，适用税率为20%，王女士的应纳税额=70000元×20%-375=13625元。
广州记账报税，也有一种情况例外，不适用上面的计算公式，即员工的当月工资薪金收入很低，以至于低于税法规定的费用扣除额2000元，这种情况下计算公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
例：刘先生年终奖15000元，当月工资为1500元，费用扣除额2000元与工资的差额为500元，则其应纳税额=(15000-500)×10%-25=1425元。年终奖税收筹划技巧一 化零为整法“去年的年终奖通常是今年春节前才发，假如老板好心赶着12月前发年终奖，就会好心办 坏事 。”地税部门特别提示，年终奖作为全年一次性奖金，包括年终加薪等各项年度奖金，在一个纳税年度内，只允许采用一次分解12个月确定税率计税。就是说，一年中出现两笔年终奖收入，只能有一次享受“除以12”的税收优惠。
假设某公司A级员工年终奖为2万元，当月工资为5000元，则其当月工资部分个税应缴325元;2万元年终奖部分个税应缴1975元。税款总计为2300元。但是，如果单位单独设置了半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，税法要求是一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。假设A级员工的单位将2万元年终奖分成1万元“业绩奖”和1万元“先进奖”两笔发放，那么先进奖加工资将达到15000元，税率20%，只有1万元业绩奖可以除以12个月计算，A级员工当月总计缴税将达到3200元。看，一个奖项设置不同，就需多缴900元税款，税款比原来增加了42.22%。
年终奖税收筹划技巧二 化整为零法
不同收入人群的年终奖相差较大，税款也相差很大。有时候化整为零反而能省钱，也没有改变公司的年终奖发放制度。方法一是将年终奖分拆为13个月工资和年终奖两部分;方法二是将年终奖分拆到12个月当中，每月增加一定收入。
方法一：以月薪1万元、年终奖7万元为例，如果按照正常的缴税方式，由于年终奖70000/12=5833.33元，应适用20%征税率这一档，因此应缴税70000×20%-375=13625元。如果将原本的年终奖7万元定义为发放“1.2万元的13个月工资”及“5.8万元年终奖”，则年终奖应为58000/12=4833.33元，应适用15%的征税率这一档。
因此应缴税=13个月工资税金1625元+年终奖税金(58000×15%-125)=10200，少纳税金13625-10200=3425元，节约了25%税金。
方法二：不发放年终奖金，而是将奖金平摊到各月中。例：每月工资1800元，年终奖25000元(有单位设定，如果该员工工作业绩未达要求，则在第四季度逐步扣发工资奖金)，如果按照传统的做法，该人年终奖应缴个人所得税(25000-200)×15%-125=3595元。如果将其年终奖分摊至每月发放，则是25000/12+1800-2000=1883.33元，应缴税(1883.33×10%-25) ×12=1959，节约了3595-1959=1636元的个人所得税。
年终奖税收筹划技巧三 零头递延法
员工们拿到工资条后，经常发现这样的“不公平”现象：小张的年终奖比小王多出1元钱，税款却多交了274元，这是怎么回事呢?
原来，年终奖9个纳税区间的起点均为税率变化的相应点，会出现税前收入虽然增加，但税后收入不升反降的情况。如年终奖为6001元，除以12正好比500元多8分钱，适用10%的税率，个税为575.1元，税后收入为5425.9元。而年终奖为6000元时，除以12正好为500元，适用5%的税率，个税仅为300元，税后收入为5700元，相差274.1元。
因此，企业在筹划年终奖时应该充分考虑这一点。可采用的对策是“零头递延”法。即一旦计算出商数和税率临界点相差不多的年终奖，可以将奖金零头滞后一个月发放。
据了解，有些单位用购物卡、各种礼品以及免费旅游等方式代替奖金奖励员工的行为，税法对于这种情况也作了明确说明，即“所发生费用应与当期的工资薪金合并，全额计入应税所得”，按照“工资、薪金所得”项目依法征收个人所得税。
有经验的税务人员表示，以上“奖金多1元，税款多出好几百元”的情况也适用于工资薪金的情况。因此，单位应科学安排季度奖、先进奖、加班奖等额外奖金的发放时间，不宜过度集中在年底年初等时段，而是应选择在工资薪金收入较少的月度。这样，个人所得税适用的税率没准儿就会低一个层级，少缴不少税款。
税收筹划4：到底几年算坏帐
企业经营不能收回的款项变成坏帐，坏帐是企业经营难以避免的损失。到底经过多长时间不能收回的款项才算是坏帐？两年？三年？两年也对，三年也对。对于外资企业而言，两年不能收回的款项属于坏帐，对于内子企业而言，三年不能收回的款项作为坏帐。这又是内资企业与外资企业的一个差异。另外，外资企业税前不能计提坏帐准备，内资企业税前可以按规定计提坏帐准备，这也是一个差异。了解规则，才能合理利用规则。
税收筹划5：出租就不能免税
单位租赁房屋需要按租金缴纳房产税，房产税率为12％，外资企业适用城市房产税税率为18％。除了房产税还有税，出租房屋的收入税负不轻。对外资企业，广东规定：新购置的房产可以销售免征房产税三年的优惠政策。
有家公司购买了一层办公楼，一半自用，一半出租，去申请免税被税务机关退了回来：房屋出租部分不能免房产税。企业无奈，只好咬紧牙关缴纳了18％的房产税。真是冤枉到家。广东规定的免税条件是不分自用还是出租。企业多缴了税还被蒙在鼓里。